Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sau một thời gian hoạt động do thay đổi về thành viên, cổ đông hay thay đổi chiến lược kinh doanh là điều thường thấy trong bối cảnh thị trường luôn biến động như hiện nay. Tuy nhiên, khi tiến hành chuyển đổi thì doanh nghiệp có phải thực hiện quyết toán thuế hay không?
1. Quyết toán thuế khi doanh nghiệp chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp khác
Quyết toán thuế là việc xác định số liệu liên quan đến các khoản thuế của doanh nghiệp. Đây là công việc mà bất cứ doanh nghiệp nào đi vào hoạt động đều phải thực hiện. Về mặt pháp lý, khi doanh nghiệp tiến hành chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp khác sẽ dẫn đến chấm dứt sự tồn tại của doanh nghiệp đó. Vậy khi doanh nghiệp tiến hành chuyển đổi thì có phải thực hiện quyết toán thuế hay không?
Điều 7 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về việc thực hiện quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp như sau: “Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ quan có thẩm quyền (trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định)…”
Trường hợp không phải quyết toán thuế quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC như sau: “Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định.”
Như vậy, khi doanh nghiệp tiến hành chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp khác thì vẫn phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 151/2014/ TT – BTC.
2. Thủ tục quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Để tiến hành quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, kế toán của doanh nghiệp cần nắm rõ những kiến thức cơ bản về thời hạn quyết toán thuế cũng như hồ sơ cần chuẩn bị để quyết toán thuế.
2.1 Nội dung khai quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Khoản 2, 3 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT – BTC sửa đổi bổ sung Điều 12 Thông tư 156/2013/TT – BTC quy định: “2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai theo từng lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; giải thể; chấm dứt hoạt động. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định; 3. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.”
Do đó, đối với những doanh nghiệp tiến hành chuyển đổi mà không thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế thì doanh nghiệp đó phải thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
2.2 Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
Điểm e Khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT – BTC quy định như sau:“Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.”
Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45, kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi.
2.3 Hồ sơ khai quyết toán thuế
Khoản 3 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT – BTC quy định cụ thể về hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, hồ sơ khai quyết toán thuế khi doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT – BTC;
- Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT – BTC và Thông tư 151/2014/TT – BTC (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế);
- Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trên đây là nội dung bài viết về quyết toán thuế khi doanh nghiệp chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp khác. Nếu bạn đọc có thêm bất kỳ thắc nào về các vấn đề pháp lý liên quan, vui lòng liên hệ với Lawkey để được hỗ trợ.